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第二讲 根底章节综合 一、存货 存货是指企业在一般活动中持有以备X的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等〔最终目的是X〕。
〔一〕存货本钱 1.外购存货 购置价款 发票账单上列明的价款，但不包含按规定可以抵扣的增值税进项 税额 相关税费 进口关税、消费税、资源税和不得抵扣的进项税额等 入库前合理支出 存货采购过程中的仓储费、包装费、运输途中合理损耗、入库前 的挑选整理费等 采购过程中的物资毁损、短缺 ①合理损耗：存货本钱； ②应从供货单位等收回的：冲减存货采购本钱； ③意外灾害和尚待查明原因的途中损耗：不计入存货采购本钱；
仓储费用 ①采购的过程中发生的仓储费用，应计入存货的采购本钱； ②采购入库后领用前所发生的仓储费用，应计入当期损益〔治理费用〕； ③生产过程中为到达下一个生产阶段所必需的仓储费用，应计入存货本钱。
（提示）增值税简述 1.概念 增值税是以销售货物、应税效劳、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.增值税纳税人 类别 一般纳税人 小规模纳税人 税率/征收率 13%、9%、6%、0 5%、3% 计税方法 应纳税额 =销项税额-进项税额 应纳税额 =销售额×征收率 3.一般纳税人增值税根本流程〔以税率 13%为例〕：
复习重点
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4.小规模纳税人增值税根本流程〔以征收率 3%为例〕：
5.含税价与不含税价的转换
复习重点
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（例题￭多项选择题）以下各项中，应当计入外购存货本钱的有〔 〕 A.入库前的仓储费用 B.运输途中的合理损耗C.采购员的差旅费 D.不可抵扣的增值税进项税额 （答案）ABD （解析）选项 C，应当计入当期损益。
（例题￭单项选择题）某企业为增值税一般纳税人，2022 年 9 月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 50 万元，增值税税额为 6.5 万元，款项已经支付；另以银行存款支付装卸费 0.3 万元〔不考虑增值 税〕，入库前发生挑选整理费 0.2 万元〔不考虑增值税〕，运输途中发生合理损耗 0.1 万元。不考虑其他 因素，该批原材料的入账本钱为〔 〕万元。
（答案）A （解析）该批材料入库本钱=50+0.3+0.2=50.5〔万元〕；合理损耗不影响总本钱。