摘 要：财务会计和税务会计在经济管理中起重要作用，随着我国税务制度的完善和会计准则的不断变化与发展，财务会计、税务会计之间的差别也日趋明显，如何处理好两者之间的关系，维护企业、国家、社会之间的利益关系是会计工作的重点。目前，我国税务体系和会计准则持续创新与发展，从现实情况来看，企业会计工作中，财务会计和税务会计存在巨大差异，发展不平衡。分析财务会计和税务会计的差异所在，并提出协调两者差异的对策，为企业在实际工作中提供一定依据，以期促进企业稳定可持续的发展。
关键词：财务会计;税务会计;差异;协调对策
中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2019）27-0125-02
引言
财务会计和税务会计两者之间存在一定差异，这种情况在全世界各国中普遍存在。财务会计的主要职能是全方位核算与监督企业的资金、财务情况，以反映其盈利能力和财务水平等财务信息。财务会计按照相关的规定为企业债权人、投资人提供资金信息，它不仅对企业经营活动起到重要作用，还对企业管理和长远发展有促进作用。税务会计是一门专业的会计学科，是一种实现税务筹划、税金核算、纳税申报的会计系统，主要根据会计相关内容，监管纳税人应交税费的形成、申报、缴纳等活动，让纳税人依法纳税，保证纳税活动的有效进行。一般认为，税务会计是财务会计、管理会计的延伸，税法发展的复杂化是这种延伸的基本条件。当前，由于各种条件的约束，企业中的税务会计尚未从财务会计和管理会计中脱离，这直接影响独立的税务会计系统的形成。财务会计和税务会计存在一定的差异，但又相似，都是我国会计体系的重要组成，都是在合法、合规的基础上保护经济利益的体系，合理计算企业财务信息，以保证企业投资人、债权人得到真实的财务信息。注重财务会计与税务会计的差别，并探究协调策略，以促进企业健康发展，保护国家利益，实现国民经济的整体迅猛、可持续发展。
一、财务会计与税务会计差异的产生原因
我国颁布了新的《企业会计制度》《企业所得税法》，随着二者的推动实施，我国财务会计和税务会计的核算范围产生了一些新变化，也就是会计目标出现了变革，再加上我国经济的迅速发展和会计制度改革，让二者之间的差异越来越大。财务会计的核算内容、方式及流程依照会计准则有序进行，让企业财务、经济实现标准化，保障经济利益的安全。税务会计的核算内容、方式与流程是依据税务会计制度有序进行的，重点目标是根据国家相关税法向纳税人征税，这使两者在本质上有显著差异。就目前而言，财会体系仍然不断变化，尤其是我国推动了财会准则改革后，让财务会计方面的有关准则和制度同税法之间出现了距离和差异。另外，很多企业、单位的所有制形式也发生了变化，经濟体制的变化也是二者产生差异的因素，这些改变都让所得税发生变化，进一步导致财务会计和税务会计出现显著差异。
二、财务会计与税务会计差异分析
随着社会经济的不断发展，传统的经济管理体制已经不能适应当前形势，税务制度的改革与职能的深入，财务会计和税务会计差异明显，其主要在会计目标、会计要素、核算对象及依据、稳健态度等方面差异明显。
（一）会计目标差异
1.财务会计目标。财务会计要求工作人员根据法律规定编制合法、完整、真实的会计报表和对外报告，以反映企业真实的经营成果和财务情况，为管理人做决策提供可靠实用的财务信息。财务会计目标一般分为受托责任观和决策有用观。受托责任观指的是如实提供受托责任在进行情况，决策有用观指则会计信息使用者确立正确的财务会计目标，提供给决策层有用的财务会计信息。再者，财务会计目标要根据记录及核算财务内容的真实情况，编制企业利润表、资产负债表、现金流量表及附表，为财务报告使用者采集企业经营结果信息、财务情况、资金情况等内容，真实反映企业管理层委托的任务，让管理层做出的经济决策更加合理、科学。
2.税务会计目标。根据税法规定的相关内容，符合规范的进行计税、纳税、退税整个流程，降低纳税主体的成本，以完成税收收益最大化目标。税务会计及时向海关部门及税务部门申报，提供税务信息使用者相关内容，以达到方便税务部门征收税款的目的。另外，让纳税企业管理部门及税务管理部门得到有助于做出决策的信息，为了达到这一目的，还可以整理、使用高层人员给予的信息，制定合理、合规、合法的决策方案，让其得到最大化利润收益。
（二）会计要素及会计等式差异
财务会计的六个要素有资产、负债、所有者权益、费用、收入、利润。它们反映会计主体的整体财务状况，要素之间有所差别又相互联系，能够具体体现会计对象，利用其反应经济业务的内容，会计等式一般有两个，分别为编制资产负债表的依据：资产=负债+所有者权益;编制利润表的依据：利润=收入-费用。
税务会计要素有四种，包括收入、扣税费用、纳税所得、应纳税额，应纳税额居于主要地位，另外三个要素则为应纳税额计算的条件。税务会计要素和企业应交税费有关，但其计算方面有所差异。税务会计等式为：纳税所得额=应税收入-扣除费用，应纳税额=应纳税所得额×税率，通过这两个等式计算税费。
（三）核算对象差异
财务会计对企业的所有经济事项核算都是依照货币计量的，主要是债权人和投资者服务，通过财务会计核算相关资金情况。资金活动过程也是显示企业的财务情况的一种形式，还能反映出企业相关资金变动、经营实际情况等，核算范围有资金的投入、周转、循环、退出，也能够完成管理者、投资者、国家的经济管理需求目标。不难看出，财务会计核算对象范围相较于税务会计要广泛很多。
税务会计主要核算纳税人有关税收变动的经济事项，其余与税收无关的经济事项不进行核算，也就是说，它的核算对象是税费相关的资金活动，其中包括财务会计对相关税款的核算、申报等事项，而不予税款相关的事项不进行核算，这也反映出税务会计核算对象是受纳税影响的，税款的计算、缴纳、退补等资金活动，一般只具体表现在纳税申报、税收减免、收益分配、收入等事项中，因此税务会计核算涉及比财务会计范围小。
（四）核算依据差异
在核算依据方面，财务会计与税务会计的差别显著，财务会计的核算经济活动，是根据企业会计制度和准则进行的，其原则和方法都来自于企业会计准则，各行业的企业会计准则又存在明显差别，难以进行统一标准，导致其灵活性较高;按照企业会计准则和相关制度，进行企业真实的财务活动记录与核算工作，为企业管理层和决策层提供真实有用会计信息，有利于企业的经营管理活动的开展。根据会计准则的要求对外提供真实、可靠的财务报告，针对资源使用与管理情况提供给企业高层真实信息，还要为财务报告使用者提供有效信息，协助管理者做出正确决策，规范企业核算过程中的不良行为。
税务会计核算依据是税收法律法规，其核算的原则和方法也就来自税法。作为法律，其规范了国家纳税主体和征税主体行为，让其合法纳税、合法征税。因此，税法具有无偿性、强制性和高度统一性的特点。从业人员必须按照税法的规定进行核算，及时向税务部门申报。税务会计核算要求严格遵守法律规定，确保企业缴纳足额的税款，为政府公共支出提供保障，在国家和纳税人之间做出合理的财富分配。
（五）稳健态度差异
会计稳健性原则是指企业遇到不能确定或没有把握的业务或事项时，处理过程和采取的方法要保证稳重、谨慎，预计未来可能的费用和损失，记录并进行确认。稳健性原则是会计核算中的常用原则，也充分体现在国家发布《企业会计制度》和各种会计准则中。财务会计稳健性原则充分考虑可能导致企业发生的损失和费用，而不去考虑企业可能发生的收入，编制能够准确反映企业财务状况及经营情况的会计报表，防止报表使用者对信息产生误解。
税务会计稳健性原则不会直接预计未来可能发生的费用和损失，是根据现在已经掌握的证据考虑到未来可能发生的费用时才进行估算，也就是说已经存在一些客观证据。在经济发展日新月异的今天，企业面临许多不可避免的风险，处理問题时应当谨慎，未雨绸缪，防患于未然，将风险造成的损失降到最低，提高企业在市场竞争中的实力。
三、财务会计和税务会计的协调
财务会计处理问题是遵循会计原则的同时联合税法规定，税务会计则可将税收理论转变为税法学的相关原理，并与会计准则相结合，根据会计方法，计算企业应纳税额。统一会计核算的基础，税收一般采用收付实现制，其操作简单，但也有缺点，可能会导致应税所得额与会计利润产生差异，不能体现税收公平原则，也不符合收入、费用相匹配的会计原则。因此，在权责发生制基础上进行会计核算较好。放宽税法对会计的约束，能够保证企业抗风险能力，有助于会计政策灵活性的提高。
结语
改革开放以来，我国经济迅猛发展，经济体制改革与会计信息应用多元化发展，这导致我国财务会计与税务会计的差异也在不断加大，使得企业资金、财务、税务管理等方面面临诸多困扰。我国相关部门为缩小二者之间的差异也在做出努力，但是短时间内的差异不能消除，因此目前需要协调好财务会计与税务会计之间的差异，合理分析差异所在，增强财务部门和税务部门之间的沟通交流，协调发展，提高企业稳健运转的能力，促进企业长久发展。
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