摘要：在运输行业竞争日趋激烈的今天，铁路运输主要以其运行速度快、运输能力大、受自然条件影响小等优势，成为了人们在交通运输中必不可少的运输方式。而由于其所面临的内外部风险日益增加，为了更好的保证企业经济活动的合法性和有效性，促进企业经济目标的实现，因此必须加强企业内部控制工作。
关键词：铁路运输 内部控制 风险防范
铁路运输作为我国快运的典范，覆盖了全国130多个大中小型城市，在我国社会经济发展中有较高的地位，同时也承担着较多的社会责任。而对铁路运输企业进行内部控制，是为了更好的保护企业资产的安全完整和信息的准确性。从而提高企业的经济效率，及在行业间的竞争能力。
1.存在的问题
在企业内部控制中，其管理人员是控制工作的执行者，也是领导者。但由于部分企业基础管理人员内部控制意识薄弱，从而增加了内部控制建立及实施的难度。而在铁路运输中，企业往往更为重视员工的安全管理工作，进而忽略了对员工进行经营管理教育，导致员工在工作中成本控制的认知度减少，不能合理的降低其工作成本，使内部控制的难度加大。而在进行审批时，由于部分审批人员自身工作素质较低，不按规章制度办事，责任心不强等原因，导致其审批工作变成了一种“走过场”的现象，从而不能更好的发挥控制管理的作用。而铁路企业在进行岗位分工时，由于其分工不明确，导致在出现问题时，不能确保其每一工作岗位都有相对的责任人。因为其岗位分离管理及控制的力度不够，控制工作没能切实的落实，因此利用其职务谋取私利的现象越来越多。因为其控制方法落后，所实施的配件材料准入制度，使其配件材料成本有所提高，售后服务质量较差，很大程度的增加了铁路运输的成本。而在铁路运输企业中，会计人员在管好账目的同时，还应该做好企业的经济监督工作，阻止在企业中所存在的违法乱纪现象。并且在铁路基础站段中，会计工作人员多数是由相关负责人直接任命的。
2.内部控制问题的原因分析
在铁路运输企业中，由于其政治与企业管理工作的一体化，铁路部门作为企业和政府的共同管理者，自身责任重大。但由于其在市场中的权利、责任及自身的发展空间较小，使其不能更好的发挥其内部控制作用。而在铁路运输企业中，为了确保铁路运输安全，人们在铁路建设中不计代价、不计成本的投入资金。而在人们这种根深蒂固的安全理念当中，企业内部控制的严肃性受到了相当大的影响。虽然铁路部门被相关法律规定为企业，但由于其没有企业法人所具有的地位，在各个阶段的管理工作中又实行一手包办的管理模式，从而使铁路部门缺少了主动创新精神与市场竞争力。在这种放松型的经营管理政策当中，使铁路企业在内部控制工作当中的发挥变得较为被动。而铁路是人们交通运输当中必不可少的交通工具，在社会经济发展当中有着较高的地位。但由于其在运输当中所承担的社会责任较大，例如学生半价运输、军用品运输、特定运输等大量的低价运输，使其运输的速度和企业效益很难控制，从而较大的影响了企业内部控制评估的有效性。
3.内部控制体系的建立与完善
在企业内部控制中，其首要任务是对相关管理人员进行内部控制教育，从而加深其对内部控制管理建设的理解，提高其管理能力，为企业内部控制建设的发展打下良好的基础。同时在进行管理工作时，管理人员应严格的要求自己按照规章制度来执行管理任务，从而确保其控制制度能够更好的实施。同时企业应加强员内部控制的教育工作，提高其在内部控制工作中的主动性和直觉性，为内部控制工作的建设和实施提供良好的内部环境。而铁路运输企业在内部控制工作当中，应结合企业的实际情况，建立适用性能强的企业内部控制措施。并在铁路运输的过程中，根据不同站点的特点及规模等实施相关的控制措施，合理的将资源利用到各个环节当中，进而达到更好的控制效果。而在铁路运输当中只有提高人们对成本的控制意识，并建立相关的资金投入使用评价制度，才能合理的控制投入成本，从而达到其内部控制的目标。同时进行合理的职务责任分工，让不同岗位工作人员能互相监督及约束对方，从而提高其控制的自觉性。企业还应加强其审批工作的控制管理，做好相关的事前防范工作和事后控制工作，并结合企业自身特点，修订并完善企业的相关评价制度。由于在铁路运输中其基础站段不具有自主的财务权力，因此在制定其控制制度时应多方考虑，确保其制度的适用性，从而合理的进行企业利益分配。
4.结语
在铁路运输企当中，由于其企业、政治管理的一体化，铁路运输企业做为其投资者，也是经营者，给企业内部环境造成了较为负面的影响。而在其日常工作中，由于其管理措施缺陷，管理人员独揽大权等原因，使其内部控制很难发挥其做用。因此，企业应结合其自身的特点，合理的制定并实施适用性能较强的内部控制制度。从而确保其经营活动的合法性及有效性，提高企业的经济效率和竞争力，从而更好的促进其企业经济发展。
参考文献：
[1]马玉芹.公路交通运输业内部控制规范建设和风险防范管理[J].交通财会，2010，04：53-56.
[2]刘巧莉.对铁路运输企业内部控制的研究[J].中国集体经济，2011，31：42-43.
[3]肖平.我国铁路运输企业内部控制的诊断及改进研究[D].华东交通大学，2011.
[4]曹汉利.企业财务风险与内部控制的相关性研究[D].西南交通大学，2010.