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2023年度《初级会计实务》预习题及答案【通用文档】

时间:2023-03-06 12:10:06 来源:网友投稿

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2023年度《初级会计实务》预习题及答案【通用文档】

  加紧学习,抓住中心,宁精勿杂,宁专勿多,下面是小编收集的初级会计职称《初级会计实务》的试题,就跟随小编一起去了解下吧。

  不定项选择题

  1、甲公司为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2020年度甲公司发生如下经济业务:

  15月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。

  2委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。

  36月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票红字,销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。

  4甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

  5用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。

  6销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。

  假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

  要求:根据上述资料,回答下列第1~5题。

  <1>、关于业务1和业务3下列说法正确的是 。

  A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

  B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

  C、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少主营业务收入34000元

  D、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少应收账款39780元

  <2>、关于业务2和业务4,下列说法中正确的是 。

  A、委托丙公司代销C产品,应当在发出产品时确认产品销售收入

  B、甲公司收到丙公司的代销清单时,应确认产品销售收入

  C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

  D、确认应收账款金额为128400元

  <3>、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为 元。

  A、86000

  B、34000

  C、154000

  D、188000

  <4>、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为 元。

  A、38220

  B、42220

  C、50220

  D、14220

  <5>、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为 元。

  A、9555

  B、3555

  C、12555

  D、10555

  2、Z股份有限公司以下简称Z公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税,所有劳务均属于增值税应税劳务,逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2020年12月,Z公司销售商品和提供劳务的资料如下:

  112月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30假设计算现金折扣时不考虑增值税因素。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。

  212月15日,与E公司签订一项设备维修合同。合同规定,该设备维修总价款为60万元不含增值税额,于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元均为维修人员工资,尚未实际支付。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,Z公司预计很可能收到的维修款为25万元税务机关认为此价格公允,并以此作为计税基础。

  312月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元不含增值税,实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,Z公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。

  412月31日,收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元租金每月末支付。该经营租赁合同于2020年12月31日签订,约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,按月收取租金并计提折旧。

  512月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查,该批商品存在质量问题,Z公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

  要求:假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料,回答下列第1~5题。

  <1>、根据资料1,下列处理正确的是 。

  A、应确认的收入为99万元

  B、12月1日,应计入应收账款116万元

  C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

  D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

  <2>、根据资料2,下列处理中错误的是 。

  A、借:劳务成本25

  贷:应付职工薪酬25

  B、借:劳务成本20

  贷:应付职工薪酬20

  C、借:应收账款70.2

  贷:主营业务收入60

  应交税费——应交增值税销项税额10.2

  D、借:主营业务成本20

  贷:劳务成本20

  <3>、根据资料3,下列表述正确的是 。

  A、委托代销商品方式下销售货物,应在发出商品时确认收入

  B、应按照协议价确认收入200万元

  C、收到开来的代销清单时,应结转成本180万元

  D、12月末,委托代销商品的账面余额为144万元

  <4>、针对资料4,下列表示正确的是 。

  A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

  B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

  C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

  D、投资性房地产计提折旧时,应借记“其他业务成本”,贷记“累计折旧”

  <5>、针对资料5,下列说法正确的是 。

  A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

  B、退货应冲减本期的收入以及成本

  C、由于退货这项业务,对于损益的影响为-14万元

  D、由于退货这项业务,对于损益的影响为-15万元

  3、甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品为正常的生产经营活动。

  资料一:2020年12月甲公司发生下列经济业务:

  112月1日,甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议,甲公司委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,以售价的1%向A公司支付手续费,该W商品单位成本为2万元,商品于当日发出。

  12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件,A公司已对外开出增值税专用发票,甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,同日收到销货款。

  212月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。

  312月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元假定均为职工薪酬,估计为完成合同还将发生劳务成本90万元假定均为职工薪酬。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量,不考虑相关税费。

  412月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。

  资料二:

  2020年1~11月份有关损益科目的累计发生额如下:

科目借方贷方主营业务收入
  4000其他业务收入
  1000主营业务成本3600
  其他业务成本400
  营业税金及附加50
  销售费用200
  管理费用300
  财务费用30
  投资收益
  100营业外收入
  70营业外支出20
  

  要求:根据上述资料回答下列第1~5题。

  <3>、根据资料一中的业务1,下列说法不正确的是 。

  A、资料1甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

  B、资料1甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

  C、资料1甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”

  D、资料1甲公司应结转成本120万元

  <4>、根据资料一中的业务3,下列说法不正确的有 。

  A、资料3甲公司年末应确认其他业务收入60万元

  B、资料3甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

  C、资料3甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

  D、资料3甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

  <5>、甲公司2020年利润表中营业收入是 万元。

  A、5540

  B、5440

  C、5510

  D、5140

  <6>、甲公司2020年利润表中营业成本是 万元。

  A、4329

  B、4309

  C、4569

  D、4317

  <7>、甲公司2020年利润表中利润总额是 万元。

  A、509.2

  B、562.2

  C、561

  D、564

  4、甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备。甲公司2020年10月发生如下业务:

  110月3日,向乙企业赊销A产品100件,单价为40000元,单位销售成本为20000元。

  210月15日,向丙企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

  310月18日,丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元,单位销售成本为20000元,其销售收入1600000元已确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。

  410月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。

  510月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税36890元,其中销售产品应交纳28560元,销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12240元,销售材料应交纳3570元。

  要求:根据上述资料,回答下列第1~5题。

  <1>、根据上述资料,下列正确的是 。

  A、2020年10月甲公司发生的费用是1752700元

  B、2020年10月甲公司发生的费用是1658200元

  C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元

  D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元

  <2>、关于10月20日发生的经济业务,下列处理错误的是 。

  A、若根据权责发生制,应于10月份确认收入300000元

  B、若根据权责发生制,应于10月份确认负债300000元

  C、若根据收付实现制,应于10月份确认收入300000元

  D、若根据收付实现制,应于10月份确认负债300000元

  <3>、关于10月18日发生的经济业务,下列处理正确的是 。

  A、销售退回应冲减销售当月的收入

  B、销售退回应计入10月份管理费用

  C、销售退回不应冲减应交税费

  D、销售退回应相应转回营业成本

  <4>、根据资料2,下列表述错误的是 。

  A、预收账款时就应确认收入

  B、10月份应作冲减预收账款处理

  C、10月份应确认收入

  D、在预收账款时不确认收入,但先结转成本

  <5>、关于资料1,下列表述正确的是 。

  A、赊销产品不能确认收入

  B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

  C、赊销产品在发出商品时确认收入

  D、赊销产品,在签订购买合同时确认收入

  参考答案

  不定项选择题

  1、

  1【答案】 ABCD。解析: 业务1,5月1日:

  借:应收账款79560

  贷:主营业务收入68000

  应交税费——应交增值税销项税额11560

  借:主营业务成本48000

  贷:库存商品48000

  业务3,6月10日:

  借:主营业务收入34000

  应交税费——应交增值税销项税额5780

  贷:应收账款39780

  借:库存商品24000

  贷:主营业务成本24000

  2【答案】 BD。解析: 采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为:

  借:委托代销商品66000

  贷:库存商品66000

  借:应收账款140400

  贷:主营业务收入120000

  应交税费——应交增值税销项税额20400

  借:主营业务成本66000

  贷:委托代销商品66000

  借:销售费用12000

  贷:应收账款12000

  3【答案】 C。解析: 主营业务收入=68000-34000+120000=154000元。

  4【答案】 A。解析: 主营业务成本=48000+66000-24000=90000元;

  营业利润=154000-90000-2100+900-6780-4000-12000=38220元。

  5【答案】 A。解析: 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,本题中没有涉及到营业外收支的情况,所以其利润总额为38220元;

  故所得税费用=38220×25%=9555元。分录为:

  借:所得税费用9555

  贷:应交税费——应交所得税9555

  2、

  1【答案】 CD。解析: 资料1分录为:

  12月1日赊销时:

  借:应收账款117

  贷:主营业务收入100

  应交税费——应交增值税销项税额17

  借:主营业务成本85

  贷:库存商品85

  12月19日收到货款时:

  借:银行存款116

  财务费用1

  贷:应收账款117

  2【答案】 AC。解析: 资料2分录为:

  借:劳务成本20

  贷:应付职工薪酬20

  借:应收账款29.25

  贷:主营业务收入25

  应交税费——应交增值税销项税额4.25

  借:主营业务成本20

  贷:劳务成本20

  3【答案】 D。解析: 企业采用委托代销方式的,应该在收到代销清单时确认收入;资料3分录为:

  借:委托代销商品180

  贷:库存商品180

  借:应收账款46.8

  贷:主营业务收入40

  应交税费——应交增值税销项税额6.8

  借:主营业务成本36

  贷:委托代销商品36

  委托代销商品的账面余额=180-36=144万元。

  4【答案】 AC。解析: 资料4分录为:

  借:银行存款6

  贷:其他业务收入6

  借:其他业务成本5

  贷:投资性房地产累计折旧5

  5【答案】 ABC。解析: 资料5分录为:

  借:主营业务收入100

  应交税费——应交增值税销项税额17

  贷:银行存款116

  财务费用1

  借:库存商品85

  贷:主营业务成本85

  3、

  1【答案】 B。解析: 相关会计处理如下:

  资料1,12月1日:

  借:委托代销商品100×2200

  贷:库存商品200

  12月31日:

  借:应收账款210.6

  贷:主营业务收入60×3180

  应交税费—应交增值税销项税额30.6

  借:主营业务成本60×2120

  贷:委托代销商品120

  代销手续费金额=180×1%=1.8万元

  借:销售费用1.8

  贷:应收账款1.8

  收到货款时:

  借:银行存款208.8

  贷:应收账款208.8

  2【答案】 CD。解析: 相关会计处理如下:

  资料312月10日:

  借:银行存款20

  贷:预收账款20

  12月31日:

  借:劳务成本40

  贷:应付职工薪酬40

  借:预收账款60

  贷:其他业务收入200×30%60

  借:其他业务成本[40+90×30%]39

  贷:劳务成本39

  营业利润=60-39=21万元。

  3【答案】 B。解析: 甲公司2020年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+200+100=5440万元。

  4【答案】 A。解析: 甲公司2020年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+160+80=4329万元。

  5【答案】 B。解析: 甲公司2020年利润表中利润总额=5440-4329-50-200+1.8-300+117-30+100+70-20=562.2万元。

  4、

  1【答案】 AC。解析: 2020年10月甲公司发生的费用=100×20000资料1+500000资料2-40×20000资料3+36890+15810资料5=1752700元;

  2020年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700元。

  2【答案】 AD。解析: 权责发生制下,由于是下年租金,因此确认预收账款;收付实现制下,只要收到款项即应确认收入。

  3【答案】 D。解析: 销售退回,应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本,由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

  4【答案】 AD。解析: 预收账款时确认负债,在实际发出材料时确认收入并结转成本。

  5【答案】 C。解析: 赊销商品可以确认收入,在发出商品时确认收入。

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