内部审计制度1 对于现代企业来说，内部审计制度业已成为其制度建设的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财政制度以及促进经济效益的提升等都有着重要作用。它是企业内部发展的必然下面是小编为大家整理的2023年度内部审计制度【10篇】（完整文档）,供大家参考。
内部审计制度1
对于现代企业来说，内部审计制度业已成为其制度建设的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财政制度以及促进经济效益的提升等都有着重要作用。它是企业内部发展的必然结果，也是企业加强自我约束的重要环节。作为舶来品，内部审计制度在我国企业应用较晚，但对我国企业发展起到了有效的推动。可是，通过比较以及研究便会发现，我国的内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业如果能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。
1 企业内部审计的概念及其发展现状
我国*对内部审计工作越来越重视，内部审计制度在我国也有了一个长足的发展。最早确立内部审计是应国家要求不得不去做，而现在的内部审计制度更多的是企业自发的行为; 因为企业已经看到内部审计对自我发展、提高自我权益等所起到的重要作用。另外，由于科学审计方式的引入以及专业人员的介入，目前我国的企业内部审计制度已经开始规范化，并逐步走向制度化。然而，我们不能仅仅只看到内部审计制度所取得的成绩，还应该看到其中存在的诸多问题。因为这些问题将决定企业内部审计未来的发展走向。
2 企业内部审计制度中存在的问题
相较于内部审计在西方发展的悠久历史，我国实施内部审计是在改革开放之后，因此与西方相比，我国的内部审计制度是不太健全与完善的。其最主要的问题表现在以下四个方面。
2. 1 对内部审计存在认识偏差
由于我国在最初推行内部审计制度的时候，多是以行政命令的方式来进行的，这就导致了相较于西方国家企业自发建立内部审计制度，我国企业对内部审计存在着认识偏差。而对于不同的人员来说，存在的偏差也各不相同。对于企业管理层来说，由于对内部审计所带来的积极作用有一定的认识，或许还能够很好地进行配合以便完成内部审计工作，但或多或少还是存在着消极懈怠的想法，以为“上级单位”开始要加强对自己的管理或者不信任等。而对于企业下层员工来说，内部审计对其影响不大，最多也只是多了一道“紧箍咒”而已，其消极懈怠情绪更加强烈。对于直接负责审计的工作人员来说，因为很多审计人员并非专业出身，多是财会兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱着“多一事不如少一事”的态度，因此，这也严重影响了内部审计工作的有效开展。
2. 2 内部审计机构设置独立性差
我国企业目下最常使用的内部审计制度大概有三种:即直接管理、间接管理以及自己管理。这三种模式有着不同的适用主体以及适用范围。而在不同的内部审计制度下，内部审计机构设置也不尽相同。其中，直接管理作为直接由单位主要负责人领导及管理的方式，内部审计有着极高的独立性。同时，因为领导的重视也导致整个企业上下都相对重视，但也因此会产生诸多问题，比如审计多以领导意志为转移，导致审计结果不公正等; 间接管理体制是指设置独立的内部审计部门，跟其他部门相并列，由财务主管来领导内部审计工作。但由于内部权限问题，导致审计部门所做工作只能是对财务部门的审核，对其他部门不能够有效进行管理; 而自行管理则是将内部审计机构纳入到财务部门里面，作为财务部门的一个下属部门或者基本职责来进行。无须多言，这一模式的独立性更弱，导致内部审计力度不够等问题。
2. 3 企业内部审计工作不规范
通过对我国现在内部审计工作的考察，就会发现其最大的问题在于事后审计，事前审计几乎没有。另外，内部审计的范围过于狭小，我们的审计更看重财务数据，对数据的真实性以及有效性甚至合法性花费了大量的时间与精力。但是对于企业发展更需要的经营数据、营业数据等关注力度不够，而对于最容易出现问题的企业经营环节，内部审计更是鲜有涉足。这也是我国内部审计工作跟西方国家有着显著差距的地方。
2. 4 内部审计人员专业素质不高
因为历史的原因，我国一直缺乏专业的内部审计人员。我国内部审计人员多为学历较低，对专业认识程度较差的人长期担任。这导致了许多西方先进的内部审计科学不能够被有效地引入。因为内部审计人员素质不高导致内部审计工作未能够展现出其应该有的作用，也间接导致了企业对内部审计工作的不信任，更进一步导致内部审计工作无法后续进行，人才培养更加困难。
3 企业内部审计制度中存在问题的对策
针对企业内部审计存在的以上问题，笔者认为可以从以下几个方面加强建设，以保证审计制度的有效性。
3. 1 提升对内部审计工作的重视程度
无论是从*还是从企业，均应该树立起对内部审计工作的重视观念。对于*来说，要加强对企业的引导，帮助企业意识到内部审计工作的重要性; 同时，不能够以行政命令的方式强行摊派破坏企业的积极性。对于企业来说，上至管理层下至各级人员，都要意识到审计工作对于生产的必要性，这不仅仅依靠宣传工作来达到，更应该通过有效的内部审计来做到，即“通过数据说话”。
3. 2 设置独立的内部审计机构、健全内部审计工作规范
内部审计机构必须拥有独立性，必须独立于其他部门单独存在，虽然受到领导的管理，但不能够专门听从一位领导的管理，最好是受整个管理层的共同管理以及监督。只有这样，才能够有效避免前文不同机构设置办法所带来的隐患。另外，对于内部审计工作流程以及审计工作要点等，应该予以专门规定。在制作此规定时，除了参考国内外的相关办法外，还要结合本单位的实际情况。不能够盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升内部审计人员专业素质
审计人员的专业素质是决定审计工作成败的重要因素，因此有必要提升其专业素养。一方面，应该通过高等教育培养出适合企业发展需要，同时又具有专业素质的专门人才，以适应时代要求; 另一方面，企业内部也可以通过岗位培训以及继续教育等途径培养出本单位需要的内部审计人员。并且，在提倡“终身教育”的现代社会中，每一名审计人员都应该加强专业学习，不断提高自身职业素养。
4 结论
时代的发展要求企业管理不再是“草莽英雄”开疆拓土，而是需要遵循游戏规则的现代企业。现代企业最重要的特征就是内部制度的完善，只有加强企业制度建设才能够在愈发激烈的竞争中获得生存与发展的机会。在诸多的内部制度中，内部审计的作用至关重要。因此，企业要重视内部审计，争取建设符合本单位需求、时代要求的现代审计制度。
内部审计制度2
一、国有商业银行建立内部审计制度面临的三大约束
伴随商业银行体制的建立，国有商业银行的内部审计体制几经变迁，从国家专业银行时期的行政领导负责制起步，先后完成了向商业银行时期的行长领导下的总稽核负责制、总稽核向法人代表负责制等两次较大的体制转型，目前，正朝着董事会领导下的一级内审体制努力。应该说，国有商业银行内部审计制度的变迁历史，就是一个以提高审计工作独立性、权威性和有效性为核心，内部审计由依附于同级行转向一个独立、专业、垂直运作、向董事会负责的体制演变历史。但我国是一个发展*家，经济金融体制尚处于转型过程之中，就建立垂直、独立的一级内部审计组织体系而言，国有商业银行面临以下约束：
(一)成本约束。
内部审计要考虑运作成本，当一项制度运作成本大于运作收益的时候，就失去了建立这项制度的意义。我国的国有商业银行融跨国银行和社区银行功能于一体，经营规模大，分支机构多，分布地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量较大。以审计人员数量为例，尽管在信息技术帮助下内审技术有了较大进步，但四家国有商业银行目前各自拥有一支数量庞大且监管部门仍认为数量不足的审计队伍。按审计人员占员工总数的!Q计算，每家银行内审人员*均有,""" 人左右，有的行已超过% 万人。如果将这支队伍直接交由总行内审部门管理，先不说他们在行际间调度、专业分工和审计任务分配等活动安排(其实这些工作更难操作)，仅他们的晋升、子女就学、生活福利待遇、教育培训等就是一个巨大的压力，管理成本将会很高，操作难度太大。而国外银行如花旗银行的内审队伍仅有&"" 人，大概只有我国四家银行的八分之一，集中管理、运作相对容易，成本也较低。
(二)组织架构约束。
国有商业银行分支机构层次多，委托———代理链条较长，很多分支行行长既是代理人，也是委托人，本身承担有一定的机构管理职能。如此纵深的机构层次使一级审计体制很难与其配套。尽管信息技术的广泛应用和管理技术进步推动了组织机构的扁*化，但对大型公司来讲，扁*化是有限度的，要受制于管理者素质等因素制约，而不是扁*化程度越高越好。以一级分行为例，一级分行要管理二级分行、县支行、分理处、储蓄所等三到四个层次，这使一级分行行长从客观上需要一支辖内内审队伍，他本人对内审组织产生了需求，从而在客观上限制了一级内审体制的建立。如工行目前建立的“内审局’内控合规部”体制就类似于一个两级法人制度下的内审组织制度，对总行来讲，内审局是垂直独立的，归董事会领导;对一级分行来讲，内控合规部是垂直的，归分行行长领导。
(三)权利配置约束。
国外银行大多实行“大总行、大部门、小分行”的架构，总行集权程度较高，许多业务集中在总行职能部门，分行权限较小，职能单一，多数分行只是一个营销中心，分行行长主要负责协调工作。与此相反，我国商业银行采用“块块强、条条弱”的权力配置模式，分支行权限比较大，分支行作为成本、利润、风险控制和资源配置中心，是事实上的经营主体、法律上的诉讼主体、功能完备的组织主体和具有相对独立行为能力的经营主体。分支行行长作为“封疆大吏”，在组织和协调资源、开拓市场、管理风险等方面发挥着较大的作用。这种状况使得审计对象和审计任务过多地分布于组织层次较低的分支机构和业务部门，迫使审计人员等审计资源向这些单位配置。
目前国有商业银行(")的审计人员集中于二级分行而难以集中到总行和一级分行，主要就源于此。
上述三项约束条件均不是通过商业银行自身努力所能解决的，其形成具有深刻的社会历史根源，其中有些与我国的政治、经济体制有关，短期内改变的可能性较小。如由“弱总行、强分行”转向“强总行、弱分行”，即从所谓“块块”管理为主转向“条条”管理为主，先抛开这种变化对银行内部稳定造成的巨大冲击不说，还要取决于各级*职能转换进程，客户和项目在*手中，哪家银行敢削分行的权?如果不考虑这些约束条件，一味追求与国际商业银行接轨，要么付出极高的接轨成本，要么事与愿违，事倍功半。因此，国有商业银行审计体制应随市场经济体制的逐步建立而不断改革和完善，在改革策略上，既要借鉴国际商业银行的成功经验，更要立足于国情行情，循序渐进，对症下药。而且，内部审计制度的内涵十分丰富，不要只盯着独立审计组织体系的建设，要兼顾内审制度自身各组成部分和相关配套机制的建设，以求事半功倍之效。
二、加强国有商业银行内部审计的措施
(一)健全审计委员会制度。
从现代股份公司治理实践看，审计委员会是董事会最重要的专业委员会之一，是改善董事会治理、提高公司治理效率的关键制度安排。如花旗集团董事会设有执行、审计、人事与薪酬、治理与提名、公共事务等五个委员会，其中，审计委员会地位仅次于执行委员会，具体负责集团资产保护、合法合规情况和财务信息可靠性等，其成员全部由通晓公司财务的独立董事组成，审计委员会每年开会次数*均%" 次左右，其*津贴比其他委员会*每年多% 万美元。
在我国，受银行公司治理其他部分以及我国法制和社会信用体系建设状况约束，可以预见，国有商业银行内部审计独立性、权威性和有效性的提高将是一个渐进且不断改善的过程。从目前四家银行的进展情况来看，中行、建行已在董事会下设立了审计委员会，工行、农行建立了行长领导下的审计委员会制度，待改制后向董事会体制过渡，虽然两行已经做到了“形”似，但要做到“神”似，还必须解决好三个问题。一是应按照现代金融企业制度的要求，以建立股东会———董事会———管理层之间的制衡机制为目标，围绕提高董事会自身治理水*和独立性，明确划分董事会和管理层各自的权责以及相应的运作规则，为审计委员会及内部审计部门履行职责创造条件;二是制定符合审计委员会制度内在要求的《审计委员会章程》，明确规定审计委员会使命、成员、职责和地位，保障其正常、高效运作;三是从独立性、个人资历和专业素质等方面，选择合格的审计委员会组*员。笔者赞赏中、建两行从境外引入独立董事作为内审委员会*的做法，主要是因为境外专业人士专业经验丰富，引入他们可以在短期内提高我国商业银行管理水*，更为重要的是，境外人士作为“外人”，没有思想包袱，不受制于各种人情关系干扰，比较客观，独立性较强，发生共谋问题的概率较低。
(二)创新内部审计组织方式。
内部审计并不意味着内审工作全部由银行内部人员来承担，除内部人员外，还可以采取选择合作伙伴、外包等两种方式。对电子银行、银行卡、计算机信息系统等技术色彩较浓且发展比较快的领域，通过聘请有关专家，借助他们丰富的审计经验和专业知识，既可以提高审计结果的可信度，又可以节省审计人员培训成本和时间;对金融衍生产品交易、投资银行等新兴业务，通过支付审计费的方式外包给专业审计机构，既有利于提高审计质量，也有利于银行学到新技术和最佳操作实务。对商业银行来说，任何一种审计组织方式均有利有弊，关键是要摆正心态，尊重分工，克服内部审计人员包揽一切的做法，对不同的审计项目，区别对待，采取较合适的审计组织方式。
(三)建立内部审计工作准则和操作规程。
审计工作自身也应注重流程控制和制度控制，做到规范化、标准化和透明化，以便于决策层、各分支机构、各业务部门、外部审计机构和监管部门了解和监督评价，鞭策内审部门不断提高专业化水*。面对同一审计对象和同样的事实，按照制度化的审计程序和判断标准，不管谁来审计都会得出同样的结论，不因审计人员偏见和个人感情影响而歪曲事实并得出很难令被审计对象信服的审计结论，以保障内部审计的客观性，树立并不断提高审计部门的声誉。应加强内部审计基础制度建设，形成一整套包括内审工作原则、计划、流程框架、操作指引、审计人员职业道德规范、考核评价等制度和实施细则体系，使每一个审计行为都有相应的制度作支撑。只有这样，才能有效防止随意性，维护审计工作的严肃性，规范内审行为。
(四)建立职业化的审计师队伍。
目前，国外商业银行内部审计已经走上职业化发展道路，审计人员基本上全由职业审计师组成，并建立了吸引优秀人才从事内审工作的机制。与此形成鲜明对比的是，在我国商业银行，内部审计工作属于“冷门”专业，内审部门作为“清水的衙门”，控制权收益很低，货币化收益与其他专业部门一样，从而导致对专业审计人才留不住、引不来，这主要与商业银行重规模扩张轻风险控制的发展模式、内部审计部门职能定位过低、激励机制不健全等因素有关。随着国有商业银行股份制改革的推进，这些制约因素已经开始逐步弱化或消失。在此条件下，为提高内审质量，保障审计独立性和客观性，国有商业银行应培养一批精通国际及国内审计准则、会计准则及其他相关知识的职业审计师，可通过招聘、鼓励员工参加专业资质考试’ 扩大内审队伍中拥有注册会计师、注册审计师、注册金融分析师等资质的人员比重。还可参照国外银行做法’从业务部门引入客座审计师’及时学习、了解业务专业知识。同时，在改善内审人员激励基础上，应建立内审人员进入和退出制度，使审计人员结构与审计需要相符合，使审计工作成为一项人人仰慕的事业。
(五)完善内部审计相关配套环节。
一是加强外部审计，以外部审计促内部审计。目前，对四大国有银行的外部审计主要由国家审计署承担，这种模式的主要缺陷是信息披露不足，难以公*映各类利益相关者的利益，而且缺乏连续性和系统性。由民间独立会计师事务所承担商业银行外部审计职能已成为国有银行股份制改革的内在要求。当前的关键有两点：一方面，要加快发展会计师事务所等中介机构，尽快提高我国独立会计师的执业水*和市场信誉，提高中资中介机构审计服务供给能力;另一方面，银行监管部门要加强对相关中介机构资格认定和管理，对商业银行选择的外部审计机构，监管部门从其执业水*和信誉角度考虑，应拥有否决权，要严厉惩处中介机构与商业银行勾结、串谋行为，使中介机构将取得对商业银行的审计资格作为体现其竞争能力的重要标志。
二是要处理好内部审计、外部审计与银行监管的关系。商业银行内部审计报告应报送监管部门，聘请外部审计机构必须经监管部门核准并备案。外部审计机构应主动与监管部门沟通，审计报告要提交监管部门，对审计过程中发现的重大问题要及时向监管部门汇报，否则，审计机构将失去审计资格，银行高层也应受到相应处罚。同时，内部审计、外部审计还可就监管政策向监管部门提出调整或完善建议，以实现三者互动。
内部审计制度3
一、内部控制理论的发展
内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、*面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在20xx年，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。
二、内部控制与内部审计之间的辩证关系
内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新；其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部控制机制能够有效地为公司内部审计工作提供制度、机构以及人员基础，其可以确保内部审计工作的*稳、高效地运行，反之则会导致公司内部审计工作运行不畅或缺失，对公司整体运营造成巨大影响。
三、目前我国石油企业内部审计工作的现状
目前国际经济正在从第三次经济危机中逐渐恢复，因此各行各业的发展也在向着越来越好的方向发展。石油企业作为世界经济中的支柱类企业之一，其在现阶段需要加强对内部审计工作的执行和管理力度，以此满足公司外部和内部的监管要求，促进公司的各项管理工作发展，实现公司的战略发展目标。
1.石油企业内部审计工作的内部资源现状
石油是目前全球主要的机械能源之一，我国从建国初期便已经开始了石油的勘探工作。而现在的石油企业内部员工很好的继承了老一辈石油工作者艰苦奋斗、坚韧不拔的优良传统，并且在新时代的发展下培养出了良好的创新意识和发展观念。同时当代的石油公司审计人员对于石油企业的运转、经营以及生产等情况的熟悉程度均要超过以往，其对我国石油的实际情况掌握度高，工作效率高，对公司运营成本控制工作较好。但目前我国石油公司的审计人员还是存在着一些不足的方面，在进行工作时由于公司内部利益关系，使得审计工作的客观性以及独立性有所降低，同时优秀的审计人员队伍建设明显不足，人员数量亟待补充。另外审计人员为使公司利益最大化，往往会降低审计预算，这也就使得审计工作整体涵盖率下降，增加了企业经营风险。
2.石油企业内部审计工作的外部环境现状
在我国，内部审计工作的重要性越来越被企业经营者所重视，这也就使得内部审计工作在石油公司内部的地位得到了巨大的提升。同时，金融危机的到来也使得石油公司对于内部管理的力度逐渐加强，现在虽然金融危机已经过去，但各企业管理层对于内部审计工作的力度还没有消退。另外，目前高度发达的信息网络系统也使得石油公司对各资源的利用率得到了本质上的提升，我国石油企业内部审计工作已经逐渐向着世界级的水准迈进。但目前国际原油价格正处在波动状态，美国对俄罗斯的制裁等政策对原油价格影响较大，这在给石油公司提供机遇的同时也带来了一定程度的风险。但我国目前石油企业内部审计中对风险的控制能力还没有到达应付这种情况的程度，因此需要加大对审计人员的培训和对审计制度的完善。
四、内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示
1.石油企业内部审计工作的发展原则
内部审计工作主要有四大基本原则，其主要包括增值性、动态性、开放性以及协同性。由于目前我国石油企业应该选择的发展策略为增长型策略，因此在进行内部审计工作时，首先要做的是突出增殖性原则。强化企业利益最大化工作目标的实施；其次是增强动态性原则。让企业内部审计机制渗透到石油公司内部的各项活动中去，进而推动公司内部管理机制的动态化，使得相关工作脱离静止状态，多点结合，不断增强企业发展；第三是提升开发性原则。企业的内部控制机制本身就是一个开放性的管理制度，其不能被局限在单纯财务管理的范围之内，应该将内部和外部的信息、资源进行有效整合，为石油公司的内部审计工作提供更加完整的基础条件，使得审计工作向着开放性方向发展；其四是完善协同性原则。将石油公司内部的各部门进行合理整合，摒弃过去部门独立的经营理念，加强各部门的合作管理，增加各部门合作机会，这样才能够实现公司内部信息交流，促进内部审计工作的进展。
2.石油企业内部审计工作发展的具体策略
结合审计工作的四大基本原则，笔者提出了内部审计工作发展的几点策略，其包括深化投资的审计、完善经营成本的审计、强化产品质量的审计、提高内部审计工作的应变速度、加强公司内部审计工作信息化发展进程、推动公司审计工作的协调发展[7]。
五、结语
石油企业内部审计的工作主要依托于内部控制机制，二者是相辅相成的关系。现阶段，我国石油企业正处于不断发展上升的阶段，因此加强企业的内部控制工作、深化内部审计机制，提高内部审计工作的重视度是十分重要和必要的。本文在对内部控制与内部审计之间的辩证关系与目前我国石油企业内部审计工作的现状进行分析的基础上，对内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示进行了探讨，希望能够进一步促进我国石油企业管理水*的提高，推动石油企业的进一步发展。
作者:钟志华 单位:青海油田天然气开发公司审计监察科
内部审计制度4
内部审计形成于上世纪初，其产生的真正动因是企业管理的需要。可以说，任何一个企业的发展，都离不开或得益于内部审计工作的强势渗入，但随着时代的发展变化，当前企业内部审计工作存在的不足也日益凸现，内部审计的实效和职能作用发挥不够明显，内部审计制度亟待完善。
一、内部审计的应有职能
1.监督职能内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动。随着内部审计活动的深入，内部审计能确定企业单位其会计资料是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水*，提高经济效益。
2.评价职能
评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实经营管理状况，并以此来评价经营决策、计划方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水*及效益的优劣。
3.控制职能
现代企业已越来越多元化、层级化，跨国公司业务遍布全球，企业经营管理中的风险随之而增加，企业的高层管理人员不可能事无巨细地对每一项业务进行监督，必须委托一个独立于被审计部门的单位进行控制，以保证企业目标的实现。内部审计因其受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。
4.咨询职能
随着现代企业制度的建立，企业ERP系统及会计电算化的普及，财务资料的错误会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督评价向咨询方面延伸。另外，现代企业所面临的环境复杂且多变，经营风险增加，市场竞争激烈，这些导致包括各管理层尤其是高级管理层迫切地需要有人以“顾问”的身份对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的错误和薄弱环节提出改进建议。
二、当前内部审计存在的不足
1.对审计在企业内部治理中的作用认识不够许多企业模仿国外实行了管理审计，但大多数企业内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重点仍在财务收支。而管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响。
2.内部管理审计法规体系缺失
*审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据，而关于内部管理审计的法规却是一片空白。内部审计人员在进行管理审计时，只能依据经验和知识进行分析判断。
3.内部审计对象的特性对内部管理审计形成挑战随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业集团、股份公司等大型企业的出现、企业内部管理层次的增加使得内部管理审计对象复杂化。同时，由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组等问题，为审计对象开拓了新领域。
凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的重要内容。
内部管理审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。
4.审计程序和方法的不确定性影响管理审计结果的正确性传统的详细审核方法成本很高，逐渐被淘汰。由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，这可能导致管理审计结论出错。
5.审计人员的素质不能满足管理审计需要(1)审计人员综合素质不高。企业现有审计人员多是从财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而对现代管理等知识相对欠缺，不能满足现代管理审计发展的需要。
(2)审计人员的独立性不够，影响了其发挥管理审计作用的积极性。审计人员在参与企业管理活动、开展审计业务时，或多或少地受到管理者的暗示，或者审计人员迫于某种压力，不能充分提示管理者的失误而带来的后果。
(3)审计人员在数量上还不能满足企业进行管理审计的需要。有些企业审计人员本来就不多，有的离职学习，又得不到及时补充，因此，在数量上就明显不足。
6.审计信息的不足导致内部管理审计的广度和深度不够当今的企业日益集团化、管理层次化，其参与企业管理活动的范围必将受到限制，从而难以实现对管理信息的占用，更无从提出改善管理的建议和措施。
7.企业的内部管理审计风险意识较为薄弱内部管理审计风险是指企业内部审计组织或人员对具有重要影响的经营管理活动进行审计后发表不恰当审计结论的可能性。内部管理审计风险的形成因素主要由三方面构成：客观因素、主观因素和审计方法的选择。在企业内部管理不断市场化的今天，随着内部审计所面临的审计环境、审计内容、审计目标、审计方法的转变，重新评价内部管理审计风险十分必要。
三、对完善内部审计管理制度
的几点建议1.尽快建立健全内部管理审计法规体系，开发管理审计标准管理审计标准是审计人员对被审计事项进行评价的依据。国家可以制定一个指导所有行业的内部管理审计框架体系，企业可以在大框架体系内，由内部管理审计机构自行开发适合本企业的管理审计标准。内部审计人员只有在建立了一整套适合本企业的管理评价体系之后，才可对被审计事项进行评价时，使内部管理审计工作有法可依、有章可循。
2.对内部审计人员在人员、经费方面予以支持有条件的企业可以设立审计委员会，配备总审计师，并且在经费上予以倾斜。在人员的配备上，各种专业特长的人员都应齐全，以便全面监督企业的管理活动，服务于企业，确立内部管理审计的周期。目前，我国的内部管理审计工作可以每两年进行一次，而且应当将审计工作分散在*时，分期、分批地进行，以便避免审计工作过分集中。
3.不断充实和提高内部审计人员素质，建立管理审计师考核或考试制度，形成高素质的管理审计师队伍首先，加强对审计人员的培训包括对其进行后续教育。其次，在机制上、制度上保证审计人员的独立性。可从社会上聘请外审人员参与企业的审计项目，以保证审计的高度独立性。或者可以建立一个内部管理审计事务所等中介机构，为那些没有实力的企业提供服务。
4.灵活运用审计方法，提高审计效果在审计过程中，要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现控制的薄弱环节，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推进企业发展。运用计算机辅助审计方法积极进行探索，改变传统的审计方法和思路，拓展和延伸审计的广度和深度，为适应现代企业的迅猛发展，面对信息革命的挑战，必须将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。
5.强化内部审计人员的风险意识内部审计人员是内部管理审计工作的具体执行者和操作者。强化他们的风险意识，对控制和防范内部管理审计风险有至关重要的作用。在审计的计划阶段，要认真评估管理控制风险;在审计的实施阶段，要依法收集和认定审计证据，并且尽最大努力保证审计证据的客观性、合法性和充分性;在审计的服务阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
内部审计制度5
一、概述
（一）什么是内部审计
企业内部的审计是基于企业组织发展客观需求的一种具有独立评价权利的活动组织，通过合理的评价描述统计监控企业的活动经营状况，确定企业内部财务的真实性效果，依据合法标准完成对企业综合组织情况的数据分析，从而实现企业内部综合建设的管理。
（二）内部审计的职能
企业内部的审计需要具有基本的监管职能，企业经济水*的综合评价职能，项目管理的综合管控职能。在企业内部审计过程中，加强企业的监督管理过程，保证企业会计核算职能，对企业的财务经营状况进行监督管控，实现企业内部自审的评价职能。职能评价是内部审计的基本，合理的评价和总结可以有效的提升，良好地审计职能控制管理可以对企业的经营发展进行彻底的检查和分析，以公正的角度客观的对企业财务进行管理控制，从而有效的提高其经济效率，实现企业最终经营目标。
（三）内部审计的权利
内部审计的权利是指人员和制度的双重管理，加强内部审计人才的培训，保证审计人才的技术水*，加强内部审计权利的掌控，制定健全的审计管理制度，实现审计人员持证上岗、管理人员严格考核，逐步提升企业内部审计人才的素质，保证企业内部审计的效果。（四）内部审计的报告内部审计报告可以有效提升财务会计的管理意识，加强审计管理的质量，突出审计内容和重点内容，保证审计报告的技术含量，实现内部审计内容的有效改善和提升。从整体角度对法律法规政策进行分析，发掘企业内部审计的知识管理结构，加强内部审计监察效果的目的。
二、现代企业内部审计的管理现状
（一）内部审计没有健全的监督管理制度
企业内部审计一般依据部门功能进行分工，有财务部门、总经理、监督理事会、董事会以及下属委员会。内部审计主要以财务管理和总经理协办监督完成。审计的范围受到局限，审计的制度和结果收到影响。内部审计的作用没有得到合理的解决，审计无法独立的发挥其作用。新的内部审计工作标准不够完善，内部审计过程中需要详细的质量标准来完善相关技术评价准则。我国的内部审计与企业之间乜有独立的管理机构，部门企业的财务管理人监管内部审计，这造成监督管理的假象，形同虚设。
（二）内部审计没有优秀的审计管理人才
企业内部审计事一项较为复杂的工作，需要内部审计人员具有较高的财务管理知识和行业素质，既需要内部审计管理知识，又需要具有丰富的其他方面的知识。而从审计人才的数量上看，内部审计人员根本无法实现内部审计工作。我国的内部审计人才多从财务管理过渡过来，没有接受过专业的技术训练，没有丰富的监督管理知识和管理技巧，在工作中具有较多的不稳定因素。因此，无法将内部审计的工作开展起来。
（三）内部审计管理流程的制度不合理，管理范围拘谨
内部审计管理上，我国的管理制度方式还停留在人工操作上，这对内部审计工作具有大大的影响，限制了内部审计监督管理的效果，无法从整体上及时对各个管理部门进行资金财务的跟踪管理。而审计的流程、程序、审计从业执证、审计分工及人才管理都具有较多不合理的地方，大大拉低了审计效果。我国的内部审计管理主要还停留在财务管理上，对财务数据的准确真实进行检查和监督管理，而对企业经济财务状况管理上很少接触，忽视了企业财务资产、受益者收入与支出比例、财务状况是否真实等问题，降低了审计财务的管理范围，无法发挥企业内部审计的功能。
（四）国家审计管理部门对企业内部审计的管理职能差
国家规定需要企业内部审计部门建立合理的管理约束标准，必须按照国家规定要求完成相关管理过程，对国有企事业单位、上市公司进行审计立法要求，特别是对于中小型企业而言，内部审计的管理职能需要*管理部门监管，完成审计工作的开展。我国的内部审计受国家经济发展的制约，其管理能动性较差，无法独立为企业的管理者服务，其内部审计的客观性效果较低，对企业的内部审计职能作用较低。
三、现代企业内部审计制度的管理对策
（一）建立良好的现代企业内部审计管理职能部门
企业经济快速发展带动内部审计工作的需求提高，越来越多的企业领导意识到企业内部审计的重要作用。企业内部审计的职能影响作用越来越广泛，实现了从企业监督管理咨询的多方面审计。其中包括企业内部经济发展状态的分析，企业内部各个管理职能部门工作程序计划、分配、法律规章制度情况的执行，检查企业年中和年终的经济发展完成状况等等。内部审计的监督管理需要由企业的第一领导人管理，以客观的监督管理形式，完成企业内部审计过程，确保企业审计人员均与监督管理部门无经济利益上的关系，从而保证企业内部审计结果的准确和真实效果，实现对企业内部审计的合理管理。
（二）培养良好的现代企业内部审计管理人才
现代企业的经营状态激烈而复杂，这更需要企业内部审计人员基本素质的提高。加强企业内部审计人才素质的培养，提升内部审计人才结构的整合，实现多元化的企业各专业的专项人才审计管理，提升企业人才的长期培养发展计划，提高企业内部审计人才的职能经验，同时充实内部审计人才的审计力量，组建适合企业长期稳固发展的综合多元、多专业的内部审计管理队伍，完善企业内部审计工作的同时，提升企业其他发展领域的建设，实现企业相关知识的有效管理，改善企业内部的服务管理过程。
（三）改进现代企业内部审计管理方法，提高内部审计管理质量
企业内部审计需要从企业的经济发展状况、质量控制上进行审计分析，确定企业的内部审计发展重点，结合内部审计方法完善企业的经营管理过程，做好企业经济的可行性研究发展报告，认识企业的采购、生产、销售流程和基本预算，在未开展实施前，对相关的审计评价标准进行分析，逐步提升企业的工作管理效果，确保科学的计算机审计管理效果，逐步提高审计质量，实现有针对性的内部风险评估管理。
（四）加强内部审计的法律法规建设管理，提高审计的管理职能
内部审计人员秉持及时发现问题和解决问题的目标，对企业内部各个机构进行经济任务监督和检查，审计检查的目标是确定各个部门的经济效益水*，是否实现企业经济的最大化管理，是否提高了企业的综合财务经营管理的竞争能力，从而建立适合企业长期发展的建设服务单位，保证企业财务全方位的经济管理。
四、建立现代企业内部审计发展方向
（一）现代企业内部风险审计、环境因素的审计和质量审计
1、现代企业内部的风险审计。企业经济的快速发展，带动企业各种风险问题的产生，金融风险是审计中的重要管理问题，而风险与机会这把双刃剑，管理者往往更加注重企业发展的经营状况，而忽视企业的内部审计风险问题，建立独立的内部审计管理，可以有效地规避企业内部的风险审计，提高企业的发展独特作用，实现对企业风险和经济的同时掌控。企业内部审计在风险的促进下，提高企业内部审计管理效果，逐步提升企业的综合发展品质。
2、现代企业内部的环境审计。经济的快速发展间接的影响环境，产生大量的污染问题。环境污染问题直接影响人类的基本生存，企业在经营发展中需要认识到环境问题的管理，降低企业在生产经营过程中产生的环境污染垃圾，逐步提高企业的成本控制，发展企业的经济效益，实现企业财务、税费的投资管理。运用企业的经济效益，提高企业的内部审计流程，加强企业的审计效果，保证企业内部审计可以从综合长远的发展角度上，认识环境问题审计的重要性。
3、现代企业内部的质量审计。现代企业在内部审计中，往往重视企业的经济财务审计，而忽视企业内部人才的管理审计。加强企业内部管理层的逐级审计，建立符合企业长期发展的经济评价标准，逐步纠正企业在质量发展管理中的相关不合理建议，建立适合企业长期稳定发展的管理内容，从企业产品和服务商，检查企业内部审计经营管理效果，实现企业内部实质的改变。
（二）应用计算机技术完善现代企业内部审计建设管理
现代企业受到科技发展的冲击，逐步提升企业内部的经济发展，建立良好的企业内部审计流程，提高企业内部审计的硬件设施，实现企业内部高效、精准的客观审计。企业引进计算机硬件设备，利用电算化会计系统将企业的信息进行数据稳定整合，保证企业可以对各个部门的相关财务数据随时调取和检查，同时需要各部门定期汇报经济状况，内部审计部门通过计算机可以直接调取企业内部审计的综合分析情况，这方便企业管理者在企业发展经营管理过程中，及时调整企业发展路线，完善企业发展建设效果。
内部审计制度6
为了充分发挥财务审计的监督管理作用，加强内部控制，通过财务审计监督，严肃财经纪律，提高财务管理水*，促进人防事业发展，根据《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、《人民防空财务管理规定》等法律、法规规定，特制定本制度。
一、本制度所称的财务内部审计，是指人防办内部审计机构依据国家有关法律法规、财务制度和人防办内部管理规定，对本单位及所属独立核算事业单位、县、区人防办经营活动、经济业务的适当性、合法性和效益性进行监督检查和评价工作。
二、审计机构与审计人员
人防办审计机构设在财务科，配备兼职内部审计人员，在办党组的领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责人防办内部审计工作，依照国家法规、政策和人防各项规章制度，独立行使内部审计职权，对党组负责并报告工作。
三、为了保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。遇有较大任务时，可临时组织审计人员或邀请有关业务人员共同进行审计。
四、内部审计人员应具备良好的政治素质，职业道德和会计、审计管理等方面的专业知识及工作经验，熟悉本行业经济活动内容，并不断通过后续教育保持和提高专业胜任能力。内审人员要依法审计，忠于职守，廉洁奉公，保守秘密，不得乱用职权，徇私舞弊，玩忽职守。
五、审计内容
（1）财务计划的执行和决算。
（2）与财务收支有关的经济活动及经济效益。
（3）是否执行各项费用开支标准。
（4）现金、固定资产是否盘点核对，往来帐款是否真实，利润是否准确。
（5）会计报表中的资产、负债及所相关内容是否真实存在，增减变动是否记录完整。
（6）有无严重违返财经纪律，侵占国有资产，严重损失浪费和小金库，帐外帐等情况。
六、审计时间
定期审计：一年不少于一次例行审计。
不定期审计：根据工作需要可做随时抽查审计。
七、审计工作程序
（1）根据办党组拟订审计年度计划，经财经领导小组审批后实施。
（2）提前通知被审计部门，做好审前相关资料准备工作，提供必要的工作条件。
（3）审计过程中，必须填写审计底稿，做好审计记录，收集审计证据。
（4）审计工作完成后，将审计情况向被审单位负责人和财务人员交换意见，对审计出的问题，要提出整改意见。无异议，写出审计工作报告，向办党组汇报。
内部审计制度7
1 企业集团内部审计的重要性
企业的内部审计工作是综合性、的全面性的，作用范围比较广，不是企业各部门审计工作的单纯相加，而且在整体的高度上来把握全局的审计情况，有利于推动企业的科学进步，防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容，明确具有创新性的审计观念，保障内部审计的独立性和原创性等方法，推动企业内部审计工作的进行，进一步证明内部审计的实践意义。
2 我国企业集团内部审计存在的问题
2.1 内部审计范围狭窄形式单一
由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约，多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计，并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入，更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一，一般是事后的监督检查，事中的监督调控比较薄弱，不重视事前的预防和预警。
2.2 内部审计机构缺乏独立性
就当下的发展形势而言，大部分公司的内部审计并不是独立存在的，一般会附属于另一个部门，由公司的会计完成相关工作，很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低，审计结果不科学，因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响，从而失去其原先的作用力。
2.3 内部审计的审计方法落后
我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段，毫无风险意识，这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变，以量化的风险水*为重点，在确定风险水*的基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显着特点是把审计力量用在高风险领域，力求提高审计效率。
2.4 内部审计人员素质不高，技术手段落后
目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识，真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少，缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中，手段不高，靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作，很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。
3 我国企业集团内部审计发展对策
建立健全企业内部的审计结构，这是一个循序渐进的过程，这是一个长远的发展方向，需要在具体操作中不断试用和完善。
3.1 企业内部审计目标的扩大
明确公司的未来发展方向，将审计工作的重点转移到提高经济效益上来，转变内部审计的职能，由单一性走向多元化，传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水*，增加经济效益。所以，审计的重点落在了内控制度和收益方面，这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况，从而制定出具有针对性的策略，怎样进一步保证生产、经营等过程的质量，是审计机构需要考虑的问题。所以，审计工作要具有系统性，从各个时间点来把握审计工作的进行。
3.2 推动内部审计职业化
第一，重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用，就必须要设计相应的内部审计机构，并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性，不与其他的责任部门相交叉，对审计委员会负责。选拔专业的审计人才，负责审计工作，保证其工作的严肃性，不与其他工作相混合，从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上，要尽量提高审计者的员工地位，因为地位越高的员工，他的威信度越高。针对审计者的选取方面，还要考虑到该审计者的重点工作内容，防止出现多种工作内容并存的状况，要保持其工作内容的独立性，这样才能够保证审计者的工作质量。
第二，要重新规划内部企业的各个部门，主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理，从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门，独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是，实际工作中很难两者同时兼顾。
3.3 增强内部审计的独立性
企业集团通过一系列的委托―代理关系联系起来，股东作为委托人将财产交由董事会代理，董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理，在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式，资源控制权与使用权相互独立，假如需要有利用两种权力的情况下，同一等级的管理者不能实现这一要求，因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行，而且企业自身的监督体系需要加以完善，否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构，保持这三者之间的等级联系，从而构建一套完整的体系。
3.4 提高内部审计人员的素质
要丰富内部审计成员的专业素养，积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员，主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等，从而确保内部审计人员的专业素养，并且实现各专业间的*衡。除此之外，内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识，除了必须掌握的财务和审计等内容，还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料，这些在*时的工作中都会很频繁的应用，只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求;内部审计人员还要定期参加员工培训，提升自己的专业水*;除了要掌握以上的各种知识，审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系，保持
机构内部的和谐，从而保证审计机构的良好运转。
3.5 完善企业集团内部审计制度
建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来，交由审计中心监管，各级审计机构的管理人员由总部统一规定，这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则，并且定期进行业绩核查，建立系统的审计工作层级负责体系，保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系，从而确保各部门之间的信息交流，推动总体审计机构的发展。
内部审计制度8
改革开放多年以来，我国的经济取得了举世瞩目的成绩，在这个过程中，民营企业中的家族企业更是为我国经济的发展做出了巨大的贡献，然而从目前家族企业的发展状况来看，在其管理中也仍然存在着很多的问题，亟待解决，这其中家族企业的内部审计制度是制约其发展的重要因素。因此，家族企业必须提高认识，发现问题，充分发挥审计机构的作用，提高企业的管理水*。
一、家族企业审计制度的现状及存在的问题。
1. 法律、法规不完善。
建立审计制度是提高家族企业管理水*的重要举措。正常的审计工作需要完善的法律法规作为保障，是捍卫企业制度的必要手段。然而，在我国的一些家族企业没有完善的法律法规，企业审计制度没有权威性，在审计的职权、工作范围等方面没有明确规定。另一方面，企业审计所依靠的法律法规依旧是《关于内部审计工作规范》，其内容已经不适应目前企业发展的需要，其针对性也较弱，家族企业的审计工作缺乏合理的法律法规的制约，内部审计工作无法发挥正常的职能。
2. 内部审计机构缺乏独立性。
审计机构必须保持独立性，一旦失去其独立地位就制约了审计职能的发挥。审计机构的独立性也体现了审计的价值，独立性越高，审计工作的效果就好，反之则就低。审计机构的独立性不仅表现在机构的上下级关系上，还表现在职权的行使上。从一些家族企业的现状看，审计机构大多受高层管理人员的制约，在很小的范围内开展审计工作，独立性较低，审计作用难以发挥。此外，有的家族企业的审计部门与财务部门合并；还有的受各种领导的制约。家族企业独特的管理模式在很大程度上限制了审计工作的开展，一般来说，家族企业的所有者和经营者之间的关系模糊，一旦发生利益冲突，亲缘的维系作用很难与利益冲突抗衡，很可能导致企业破产。
审计机构的设立从本质上来说是对企业的一种管理，但家族企业的特殊性使审计机构缺乏权威，不利于企业管理水*的提高。
3. 审计人员素质较低。
审计工作对审计人员的要求较高，不仅要求他们熟悉相关的法律法规，还要掌握扎实的财会知识，同时还要有较强的责任心。但在目前的家族企业的审计机构中，审计人员一般由管理者的亲信或者财务部门的人员兼任，而这些人的专业素质较低，审计工作还停留在查账层面，这样不但没有使审计工作发挥应有的作用，反而降低了审计工作的质量。
4. 管理层审计意识薄弱。
家族企业的管理层一般拥有较大的权利，他们能自主决策，掌握的企业资源也较多，对企业有绝对的调控力。这样，企业的管理层对审计工作就缺乏足够地认识，他们没有认识到审计工作也是企业管理的重要一部分，对审计工作的需求还处于非理性阶段，对审计工作较为排斥。另外，一些企业的审计工作与财务收支同时进行，没有意识到审计工作所带来的隐藏价值，使审计工作失去了应有的地位。
5. 内部审计工作偏离重点。
随着市场经济的发展，企业的经营规模和投资环境都发生了变化，面对的风险也较多，然而一些家族企业仍然以传统的财务审计为主，忽视了对资产、负债等项目的审计，使企业在项目投资、内控等领域缺少相应的审计结果，使家族企业在面对市场经济的变化时应对能力很弱。因此，家族企业的审计工作必须转移到企业的效益上，以企业的健康、稳定发展为最根本目标，不断促进企业实现长远发展。
二、影响家族企业内部审计制度的原因探析。
1. 产权结构高度集中。
家族企业的一般特征就是股权高度集中，企业为少数人所有，他们对企业的产权极为重视，一般不会轻易引进外部资金。家族企业的产权开放度极低，十分封闭，仍然以个人控制为主。正是这种产权结构使企业缺乏有效的监督，权利高度集中，企业的发展完全由企业所有者决定，承担的风险较高。在事必躬亲中，企业所有者认为没有必要设立审计机构，这就使我国的一些家族企业没有审计机构的重要原因。随着家族企业的发展，开始引进外部资金，成为上市公司。这样，家族企业必须调整产权结构，审计制度随之发展。但由于家族企业的特性，使企业的所有权和经营权仍然高度集中，此时的审计仍然是"自己人审自己人",审计部门缺乏独立性，同时也削弱了审计部门的职能，降低了审计工作的效率。
2. 资本结构的影响。
目前，我国家族企业的资产负债率低，企业项目和经营管理方面的资金主要靠家族内部自己筹集，所拥有的外部债权较少。这种资本结构影响了企业的经营效率和相关机构的建立，债权人与企业的管理几乎毫无关系，企业的经营、决策以及审计工作的开展完全取决于资本所有者，审计工作受资本者意志的影响，企业经营缺乏有效地监督，这些都不同程度地使企业的正常发展受到了制约和影响。
随着国家对家族企业扶持力度的加大，家族企业逐渐向现代制企业发展，企业的资本结构也发生了重大的变化，外债增加，债权人积极地参与到了企业的管理之中，企业的审计工作也充分考虑到了债权人的利益，使企业审计工作加大了对企业的经营和资产管理地审查，不仅促进了家族企业审计工作的完善，也推动了家族企业稳步发展。
3. 管理层落后经营理念的影响。
据调查显示，家族企业所有者往往学历较低，多为中学水*，大学学历的则很小。而从管理的实际来看，家族企业的经营理念与学历水*紧密相关，一般而言，学历高的，其在经营中越容易接受新的经营理念，制度创新的速度也越快。
学历较低的管理者则常常会受到知识和能力的不同程度的限制，而制约着企业管理效果。此外，由于经营理念的限制，家族企业的审计范围还停留在财务收支上，以保证企业的资产安全，缺乏风险审计意识和经营管理审计意识，从而阻碍了现代审计制度的建立和发展。
三、家族企业审计制度问题解决措施。
1. 完善法律、法规，加强指导。
首先，要完善相应的法律法规。在缺乏相应的法律法规的情况下，国家对民族企业的审计工作进行指导和监督，规范其审计程序，同时还要赋予企业审计机构一定的权限，提高审计工作的效率和质量。具体来说，就是要构建一套适合民族企业的审计法律法规体系，指导家族企业的审计工作。
要根据《内部审计法》《内部审计规则》和《审计署关于内部审计工作的规定》中有关审计的规定，建立一部适合家族企业的审计法律，在审计的范围、具体程序等方面做出明确的规定，把其纳入到统一的审计管理中，提高审计的规范性，促进其经营活动的有效性。
其次，要积极推动内部审计协会指导作用的发挥。虽然内部审计协会是社会团体，但其发挥着桥梁的作用，能使国家加强对企业的指导。随着市场竞争的加剧，企业需要不断提高管理水*，对国家的指导也越来越需要。在行业管理模式中，内审协会要积极发挥指导作用，推动家族企业内审制度的建立。一方面，要加强宣传，提高民族企业对审计的认识，可以举办茶话会，邀请在审计方面取得成效的民族企业家介绍他们的成功经验；另一方面，要努力提高协会审计人员的业务素质，最大化发挥对民族企业的指导作用。
2. 保证审计部门的独立性和权威性。
首先，要保证审计部门的独立性。家族企业的审计部门的组织形式要与企业的规模、股权结构相适应，确保审计部门的独立性。企业要设置专门的审计机构，安排专人从事审计工作，依法开展设计。
其次，要保证审计部门的权威性。审计部门的组织地位对审计工作的开展有重大的影响，审计部门的权威越大，审计的效果就越好。审计部门地位的提高为审计工作的开展提供了必要的条件，同时拥有处罚权的审计部门也能够督促被审查部门改进工作。
3. 提高对审计工作的认识。
在企业的管理中，"人"是决定性因素。在家族的内部审计工作中，影响审计工作的是企业管理者的重视程度。因此，要提高审计人员对审计的认识，改变陈旧的审计观念。
第一，企业领导者要转变认识，加强对审计工作的领导。
现代企业实行自主负责经营，企业为了生存和发展就必须实行激励和约束并行的制度，提高管理效率。家族企业的领导要认识到审计工作的重要性，要以审计制度的建立促进现代企业制度的发展，为企业生存打下坚实的基础。首先，家族企业的领导者要建立审计机构，并保持其独立性，发挥监督作用；其次，要给予审计机构和人员必要的权限，提高审计工作的权威性，促进审计工作的有效性；再次，要随时关注审计工作的开展情况，认真听取审计报告，在发现问题后要提高重视，责令有关部门及时整改，促进审计成果的切实转化；最后，要关注审计人员的生活、工作和思想，奖罚并重，提高审计人员的工作积极性。
第二，提高审计人员和被审者的思想认识。在家族企业中，有的审计人员观念落后，认为审计工作就是"挑毛病""找茬",而被审者也多为家族成员，这样在审计过程中，由于双方的不理解很容易形成矛盾。因此，审计人员和被审者应该提高思想认识，把审计工作作为促进企业发展的重要举措，要互相配合。一方面，对于审计人员来说，他们要明确审计的目的不仅仅是查明被审查者的问题，而且还找出原因，提出相应的对策，实现审计的作用，改善企业的运作方式，提高防范风险的能力，最终实现企业的健康发展。另一方面，被审查者要认识到企业利益与自身利益是统一的，要消除对审计工作的误解，应当积极配合审计人员的工作，在审计过程中不要为难审计人员，要多与审计人员探讨问题，听取建议，弥补工作中的不足。
第三，提高审计人员的素质。审计人员的专业技能水*和素质状况往往对企业会计工作的质量和效果产生最为直接的影响，因此，必须要的加大力度，切实提高家族企业审计人员的综合素质水*。为此，一方面要做好选拔工作，多渠道地选拔审计人员。要抛弃亲情主义，任人唯贤。另一方面，还要加强培养工作。要鼓励审计人员积极参加学习，加大培训投入力度，提高专业素质。
4. 审计机构要转变职能。
首先，审计机构要强化服务，同时做好经济监督。家族企业的审计部门首先要做好审计工作，基于家族企业的特殊性，审计部门要认识到自身工作的特殊性，要强化服务职能，同时还要做好监督工作，这样才能适应企业发展的需要，提高企业的经济经济效益。
其次，审计机构要准确定位审计目标。审计目标是审计机构要达到的最终目标。然而审计目标的定位还要符合企业自身的经济性质。对家族企业的审计机构来说，其审计的目标要符合企业自身的特点。在其他部门的长期压制下，审计部门的职能难以发挥。同时家族企业的审计部门既要满足*的行政要求，同时还要管理好企业，这样就增加了审计工作的难度。随着家族企业的发展，经营者和股东的目标逐渐一致，审计目标逐渐规范化，即要协助其他部门促进企业价值的提高，从而促进企业的经营效率。
5. 转变审计重点，重点加强风险控制。
随着市场经济的发展，企业的经济活动也逐渐增多，相应的审计内容也逐渐增多。
审计工从传统的财务审计逐渐扩展到风险的管理和控制上。
首先，保证财务审计的基础地位，向管理审计发展。财务审计是企业的一项基础工作，一方面要企业生产的规范，另一方面要保证审计信息的准确性，为企业经营者的决策提供可靠的依据。同时要促进内审管理作用的发挥，提高工作的工作效率和组织的运营效率，实现资源的优化配置，促进企业发展目标的实现。
其次，加强风险控制。家族企业通常采取家族式的经营模式，缺乏专业经理人的参与。在面对激烈的市场竞争时，家族企业的领导人对市场环境和企业核心竞争力的预知都很迟缓，一旦出现决策失误，很可能导致企业的资金断流。因此，家族企业要做好战略规划和风险控制，通过对产品或市场等战略问题的评估，降低企业的经营风险。具体来讲，可以从以下两个方面来进行。一方面，要积极开展风险审计。
风险审计要针对企业的风险政策、风险程序等进行评估和监督。审计人员要充分识别隐藏的风险，做出科学的衡量，向管理层提交风险审计报告；另一方面，要与管理层积极沟通，采取风险控制措施，在这个工作进行的同时，还要确认对剩余风险，确定风险的大小，选定相应的审计模式加以控制。
第三，做好经营审计。家族企业的审计的最终目标是提高企业的经济效益，因此，审计部门还要做好经营审计。一方面，要审查经营过程，找出不利于经济效益提高的因素；另一方面，要充分开发其的生产力，主要做好经营水*的评价、业务的完成情况、生产要素的利用情况等。
6. 改善公司的产权结构。
家族企业要走出家族制的局限，积极改变封闭的产权结构，开放产权，逐渐向现代企业制过渡。家族企业要积极引进外资，可以鼓励员工购买股份或对优秀员工实施股份分红，也可以通过合作、兼并等形式走集团化道路，使投资者充分发挥财务监督作用，促进家族企业组织机构的规范化，摆脱审计工作个人化的影响，向法人产权制发展。
四、结语。
改革开放以来，以家族企业为代表的民营企业发展迅速，为国家的财政收入做出了巨大的贡献。但目前，家族企业的审计制度还存在着很多问题，严重威胁着企业的生存和发展。
本文从审计中的问题出发，提出了一些合理化的建议，期望推动家族企业的健康发展。
内部审计制度9
对于现代企业来说，内部审计制度业已成为其制度建设的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财政制度以及促进经济效益的提升等都有着重要作用。它是企业内部发展的必然结果，也是企业加强自我约束的重要环节。作为舶来品，内部审计制度在我国企业应用较晚，但对我国企业发展起到了有效的推动。可是，通过比较以及研究便会发现，我国的内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业如果能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。
1 企业内部审计的概念及其发展现状
我国*对内部审计工作越来越重视，内部审计制度在我国也有了一个长足的发展。最早确立内部审计是应国家要求不得不去做，而现在的内部审计制度更多的是企业自发的行为; 因为企业已经看到内部审计对自我发展、提高自我权益等所起到的重要作用。另外，由于科学审计方式的引入以及专业人员的介入，目前我国的企业内部审计制度已经开始规范化，并逐步走向制度化。然而，我们不能仅仅只看到内部审计制度所取得的成绩，还应该看到其中存在的诸多问题。因为这些问题将决定企业内部审计未来的发展走向。
2 企业内部审计制度中存在的问题
相较于内部审计在西方发展的悠久历史，我国实施内部审计是在改革开放之后，因此与西方相比，我国的内部审计制度是不太健全与完善的。其最主要的问题表现在以下四个方面。
2. 1 对内部审计存在认识偏差
由于我国在最初推行内部审计制度的时候，多是以行政命令的方式来进行的，这就导致了相较于西方国家企业自发建立内部审计制度，我国企业对内部审计存在着认识偏差。而对于不同的人员来说，存在的偏差也各不相同。对于企业管理层来说，由于对内部审计所带来的积极作用有一定的认识，或许还能够很好地进行配合以便完成内部审计工作，但或多或少还是存在着消极懈怠的想法，以为“上级单位”开始要加强对自己的管理或者不信任等。而对于企业下层员工来说，内部审计对其影响不大，最多也只是多了一道“紧箍咒”而已，其消极懈怠情绪更加强烈。对于直接负责审计的工作人员来说，因为很多审计人员并非专业出身，多是财会兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱着“多一事不如少一事”的态度，因此，这也严重影响了内部审计工作的有效开展。
2. 2 内部审计机构设置独立性差
我国企业目下最常使用的内部审计制度大概有三种:即直接管理、间接管理以及自己管理。这三种模式有着不同的适用主体以及适用范围。而在不同的内部审计制度下，内部审计机构设置也不尽相同。其中，直接管理作为直接由单位主要负责人领导及管理的方式，内部审计有着极高的独立性。同时，因为领导的重视也导致整个企业上下都相对重视，但也因此会产生诸多问题，比如审计多以领导意志为转移，导致审计结果不公正等; 间接管理体制是指设置独立的内部审计部门，跟其他部门相并列，由财务主管来领导内部审计工作。但由于内部权限问题，导致审计部门所做工作只能是对财务部门的审核，对其他部门不能够有效进行管理; 而自行管理则是将内部审计机构纳入到财务部门里面，作为财务部门的一个下属部门或者基本职责来进行。无须多言，这一模式的独立性更弱，导致内部审计力度不够等问题。
2. 3 企业内部审计工作不规范
通过对我国现在内部审计工作的考察，就会发现其最大的问题在于事后审计，事前审计几乎没有。另外，内部审计的范围过于狭小，我们的审计更看重财务数据，对数据的真实性以及有效性甚至合法性花费了大量的时间与精力。但是对于企业发展更需要的经营数据、营业数据等关注力度不够，而对于最容易出现问题的企业经营环节，内部审计更是鲜有涉足。这也是我国内部审计工作跟西方国家有着显著差距的地方。
2. 4 内部审计人员专业素质不高
因为历史的原因，我国一直缺乏专业的内部审计人员。我国内部审计人员多为学历较低，对专业认识程度较差的人长期担任。这导致了许多西方先进的内部审计科学不能够被有效地引入。因为内部审计人员素质不高导致内部审计工作未能够展现出其应该有的作用，也间接导致了企业对内部审计工作的不信任，更进一步导致内部审计工作无法后续进行，人才培养更加困难。
3 企业内部审计制度中存在问题的对策
针对企业内部审计存在的以上问题，笔者认为可以从以下几个方面加强建设，以保证审计制度的有效性。
3. 1 提升对内部审计工作的重视程度
无论是从*还是从企业，均应该树立起对内部审计工作的重视观念。对于*来说，要加强对企业的引导，帮助企业意识到内部审计工作的重要性; 同时，不能够以行政命令的方式强行摊派破坏企业的积极性。对于企业来说，上至管理层下至各级人员，都要意识到审计工作对于生产的必要性，这不仅仅依靠宣传工作来达到，更应该通过有效的内部审计来做到，即“通过数据说话”。
3. 2 设置独立的内部审计机构、健全内部审计工作规范
内部审计机构必须拥有独立性，必须独立于其他部门单独存在，虽然受到领导的管理，但不能够专门听从一位领导的管理，最好是受整个管理层的共同管理以及监督。只有这样，才能够有效避免前文不同机构设置办法所带来的隐患。另外，对于内部审计工作流程以及审计工作要点等，应该予以专门规定。在制作此规定时，除了参考国内外的相关办法外，还要结合本单位的实际情况。不能够盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升内部审计人员专业素质
审计人员的专业素质是决定审计工作成败的重要因素，因此有必要提升其专业素养。一方面，应该通过高等教育培养出适合企业发展需要，同时又具有专业素质的专门人才，以适应时代要求; 另一方面，企业内部也可以通过岗位培训以及继续教育等途径培养出本单位需要的内部审计人员。并且，在提倡“终身教育”的现代社会中，每一名审计人员都应该加强专业学习，不断提高自身职业素养。
4 结论
时代的发展要求企业管理不再是“草莽英雄”开疆拓土，而是需要遵循游戏规则的现代企业。现代企业最重要的特征就是内部制度的完善，只有加强企业制度建设才能够在愈发激烈的竞争中获得生存与发展的机会。在诸多的内部制度中，内部审计的作用至关重要。因此，企业要重视内部审计，争取建设符合本单位需求、时代要求的现代审计制度。
内部审计制度10
一、国有商业银行建立内部审计制度面临的三大约束
伴随商业银行体制的建立，国有商业银行的内部审计体制几经变迁，从国家专业银行时期的行政领导负责制起步，先后完成了向商业银行时期的行长领导下的总稽核负责制、总稽核向法人代表负责制等两次较大的体制转型，目前，正朝着董事会领导下的一级内审体制努力。应该说，国有商业银行内部审计制度的变迁历史，就是一个以提高审计工作独立性、权威性和有效性为核心，内部审计由依附于同级行转向一个独立、专业、垂直运作、向董事会负责的体制演变历史。但我国是一个发展*家，经济金融体制尚处于转型过程之中，就建立垂直、独立的一级内部审计组织体系而言，国有商业银行面临以下约束：
(一)成本约束。
内部审计要考虑运作成本，当一项制度运作成本大于运作收益的时候，就失去了建立这项制度的意义。我国的国有商业银行融跨国银行和社区银行功能于一体，经营规模大，分支机构多，分布地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量较大。以审计人员数量为例，尽管在信息技术帮助下内审技术有了较大进步，但四家国有商业银行目前各自拥有一支数量庞大且监管部门仍认为数量不足的审计队伍。按审计人员占员工总数的!Q计算，每家银行内审人员*均有,""" 人左右，有的行已超过% 万人。如果将这支队伍直接交由总行内审部门管理，先不说他们在行际间调度、专业分工和审计任务分配等活动安排(其实这些工作更难操作)，仅他们的晋升、子女就学、生活福利待遇、教育培训等就是一个巨大的压力，管理成本将会很高，操作难度太大。而国外银行如花旗银行的内审队伍仅有&"" 人，大概只有我国四家银行的八分之一，集中管理、运作相对容易，成本也较低。
(二)组织架构约束。
国有商业银行分支机构层次多，委托———代理链条较长，很多分支行行长既是代理人，也是委托人，本身承担有一定的机构管理职能。如此纵深的机构层次使一级审计体制很难与其配套。尽管信息技术的广泛应用和管理技术进步推动了组织机构的扁*化，但对大型公司来讲，扁*化是有限度的，要受制于管理者素质等因素制约，而不是扁*化程度越高越好。以一级分行为例，一级分行要管理二级分行、县支行、分理处、储蓄所等三到四个层次，这使一级分行行长从客观上需要一支辖内内审队伍，他本人对内审组织产生了需求，从而在客观上限制了一级内审体制的建立。如工行目前建立的“内审局’内控合规部”体制就类似于一个两级法人制度下的内审组织制度，对总行来讲，内审局是垂直独立的，归董事会领导;对一级分行来讲，内控合规部是垂直的，归分行行长领导。
(三)权利配置约束。
国外银行大多实行“大总行、大部门、小分行”的架构，总行集权程度较高，许多业务集中在总行职能部门，分行权限较小，职能单一，多数分行只是一个营销中心，分行行长主要负责协调工作。与此相反，我国商业银行采用“块块强、条条弱”的权力配置模式，分支行权限比较大，分支行作为成本、利润、风险控制和资源配置中心，是事实上的经营主体、法律上的诉讼主体、功能完备的组织主体和具有相对独立行为能力的经营主体。分支行行长作为“封疆大吏”，在组织和协调资源、开拓市场、管理风险等方面发挥着较大的作用。这种状况使得审计对象和审计任务过多地分布于组织层次较低的分支机构和业务部门，迫使审计人员等审计资源向这些单位配置。
目前国有商业银行(")的审计人员集中于二级分行而难以集中到总行和一级分行，主要就源于此。
上述三项约束条件均不是通过商业银行自身努力所能解决的，其形成具有深刻的社会历史根源，其中有些与我国的政治、经济体制有关，短期内改变的可能性较小。如由“弱总行、强分行”转向“强总行、弱分行”，即从所谓“块块”管理为主转向“条条”管理为主，先抛开这种变化对银行内部稳定造成的巨大冲击不说，还要取决于各级*职能转换进程，客户和项目在*手中，哪家银行敢削分行的权?如果不考虑这些约束条件，一味追求与国际商业银行接轨，要么付出极高的接轨成本，要么事与愿违，事倍功半。因此，国有商业银行审计体制应随市场经济体制的逐步建立而不断改革和完善，在改革策略上，既要借鉴国际商业银行的成功经验，更要立足于国情行情，循序渐进，对症下药。而且，内部审计制度的内涵十分丰富，不要只盯着独立审计组织体系的建设，要兼顾内审制度自身各组成部分和相关配套机制的建设，以求事半功倍之效。
二、加强国有商业银行内部审计的措施
(一)健全审计委员会制度。
从现代股份公司治理实践看，审计委员会是董事会最重要的专业委员会之一，是改善董事会治理、提高公司治理效率的关键制度安排。如花旗集团董事会设有执行、审计、人事与薪酬、治理与提名、公共事务等五个委员会，其中，审计委员会地位仅次于执行委员会，具体负责集团资产保护、合法合规情况和财务信息可靠性等，其成员全部由通晓公司财务的独立董事组成，审计委员会每年开会次数*均%" 次左右，其*津贴比其他委员会*每年多% 万美元。
在我国，受银行公司治理其他部分以及我国法制和社会信用体系建设状况约束，可以预见，国有商业银行内部审计独立性、权威性和有效性的提高将是一个渐进且不断改善的过程。从目前四家银行的进展情况来看，中行、建行已在董事会下设立了审计委员会，工行、农行建立了行长领导下的审计委员会制度，待改制后向董事会体制过渡，虽然两行已经做到了“形”似，但要做到“神”似，还必须解决好三个问题。一是应按照现代金融企业制度的要求，以建立股东会———董事会———管理层之间的制衡机制为目标，围绕提高董事会自身治理水*和独立性，明确划分董事会和管理层各自的权责以及相应的运作规则，为审计委员会及内部审计部门履行职责创造条件;二是制定符合审计委员会制度内在要求的《审计委员会章程》，明确规定审计委员会使命、成员、职责和地位，保障其正常、高效运作;三是从独立性、个人资历和专业素质等方面，选择合格的审计委员会组*员。笔者赞赏中、建两行从境外引入独立董事作为内审委员会*的做法，主要是因为境外专业人士专业经验丰富，引入他们可以在短期内提高我国商业银行管理水*，更为重要的是，境外人士作为“外人”，没有思想包袱，不受制于各种人情关系干扰，比较客观，独立性较强，发生共谋问题的概率较低。
(二)创新内部审计组织方式。
内部审计并不意味着内审工作全部由银行内部人员来承担，除内部人员外，还可以采取选择合作伙伴、外包等两种方式。对电子银行、银行卡、计算机信息系统等技术色彩较浓且发展比较快的领域，通过聘请有关专家，借助他们丰富的审计经验和专业知识，既可以提高审计结果的可信度，又可以节省审计人员培训成本和时间;对金融衍生产品交易、投资银行等新兴业务，通过支付审计费的方式外包给专业审计机构，既有利于提高审计质量，也有利于银行学到新技术和最佳操作实务。对商业银行来说，任何一种审计组织方式均有利有弊，关键是要摆正心态，尊重分工，克服内部审计人员包揽一切的做法，对不同的审计项目，区别对待，采取较合适的审计组织方式。
(三)建立内部审计工作准则和操作规程。
审计工作自身也应注重流程控制和制度控制，做到规范化、标准化和透明化，以便于决策层、各分支机构、各业务部门、外部审计机构和监管部门了解和监督评价，鞭策内审部门不断提高专业化水*。面对同一审计对象和同样的事实，按照制度化的审计程序和判断标准，不管谁来审计都会得出同样的结论，不因审计人员偏见和个人感情影响而歪曲事实并得出很难令被审计对象信服的审计结论，以保障内部审计的客观性，树立并不断提高审计部门的声誉。应加强内部审计基础制度建设，形成一整套包括内审工作原则、计划、流程框架、操作指引、审计人员职业道德规范、考核评价等制度和实施细则体系，使每一个审计行为都有相应的制度作支撑。只有这样，才能有效防止随意性，维护审计工作的严肃性，规范内审行为。
(四)建立职业化的审计师队伍。
目前，国外商业银行内部审计已经走上职业化发展道路，审计人员基本上全由职业审计师组成，并建立了吸引优秀人才从事内审工作的机制。与此形成鲜明对比的是，在我国商业银行，内部审计工作属于“冷门”专业，内审部门作为“清水的衙门”，控制权收益很低，货币化收益与其他专业部门一样，从而导致对专业审计人才留不住、引不来，这主要与商业银行重规模扩张轻风险控制的发展模式、内部审计部门职能定位过低、激励机制不健全等因素有关。随着国有商业银行股份制改革的推进，这些制约因素已经开始逐步弱化或消失。在此条件下，为提高内审质量，保障审计独立性和客观性，国有商业银行应培养一批精通国际及国内审计准则、会计准则及其他相关知识的职业审计师，可通过招聘、鼓励员工参加专业资质考试’ 扩大内审队伍中拥有注册会计师、注册审计师、注册金融分析师等资质的人员比重。还可参照国外银行做法’从业务部门引入客座审计师’及时学习、了解业务专业知识。同时，在改善内审人员激励基础上，应建立内审人员进入和退出制度，使审计人员结构与审计需要相符合，使审计工作成为一项人人仰慕的事业。
(五)完善内部审计相关配套环节。
一是加强外部审计，以外部审计促内部审计。目前，对四大国有银行的外部审计主要由国家审计署承担，这种模式的主要缺陷是信息披露不足，难以公*映各类利益相关者的利益，而且缺乏连续性和系统性。由民间独立会计师事务所承担商业银行外部审计职能已成为国有银行股份制改革的内在要求。当前的关键有两点：一方面，要加快发展会计师事务所等中介机构，尽快提高我国独立会计师的执业水*和市场信誉，提高中资中介机构审计服务供给能力;另一方面，银行监管部门要加强对相关中介机构资格认定和管理，对商业银行选择的外部审计机构，监管部门从其执业水*和信誉角度考虑，应拥有否决权，要严厉惩处中介机构与商业银行勾结、串谋行为，使中介机构将取得对商业银行的审计资格作为体现其竞争能力的重要标志。
二是要处理好内部审计、外部审计与银行监管的关系。商业银行内部审计报告应报送监管部门，聘请外部审计机构必须经监管部门核准并备案。外部审计机构应主动与监管部门沟通，审计报告要提交监管部门，对审计过程中发现的重大问题要及时向监管部门汇报，否则，审计机构将失去审计资格，银行高层也应受到相应处罚。同时，内部审计、外部审计还可就监管政策向监管部门提出调整或完善建议，以实现三者互动。